El 06 de Enero de 2020 se produjo el incremento del salario mínimo legal en Venezuela. Esta es una situación prevista en el Decreto 1.808 de Retenciones de ISLR como causales de modificación de la información que se presenta en las formas AR-I.  En este artículo compartimos contigo consideraciones sobre la pertinencia de realizar la actualización de los AR-I de los trabajadores.

 

¿Qué son las Retenciones de ISLR a los trabajadores?

En el vídeo de abajo te explicamos qué son las retenciones de ISLR a los trabajadores y el fundamento legal para practicar estas deducciones de los sueldos y los salarios.

 

¿Qué es la forma AR-I?

Es el formulario autorizado por la Administración Tributaria donde el trabajador sujeto de retención de ISLR debe presentar su estimado de ingresos y egresos para el período fiscal.  Te lo explicamos mejor en el vídeo de abajo.

 

¿Cómo sé que estoy obligado a presentar la forma AR-I?

Si ganas más de 1000 Unidades Tributarias al año, serás sujeto de retención de ISLR y estás obligado a presentar la forma AR-I. En Enero de 2020 mil unidades tributarias (1.000 UT) equivalen a Bs.50.000,00.  Es decir que un trabajador a Salario Mínimo que devenga Bs. 250.000,00 mensuales está recibiendo el equivalente a 5.000 UT al mes, por tanto deberá presentar su forma AR-I antes del 15 de Enero de 2020

 

 

¿Cuál es el Salario sujeto de Retención de ISLR?

La LOTTT en su Art. 107 establece lo siguiente: “Cuando el patrono, patrona o el trabajador o trabajadora, estén obligados u obligadas a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará, considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.” [ Las negritas son nuestras ]

El Salario Normal es la Base Imponible para la determinación del ISLR de los trabajadores, esto de acuerdo con el criterio expresado en la sentencia 499 de la Sala Constitucional que ratifica el criterio de la sentencia 301.

En palabras sencillas, el Salario Normal es todo pago que los trabajadores reciben de forma regular y permanente con ocasión del trabajo.  Esto excluye las percepciones de carácter accidental y las que están expresamente señaladas en el Art. 105 de la LOTTT. ¡Consulta aquí!

El Salario Integral está conformado por el Salario Normal, más la Alícuota de Bono Vacacional y la Alícuota de Utilidades. Así lo establece el Art. 122 de la LOTTT ¡Consulta aquí!

Aparentemente la Administración Tributaria basa su pretensión de incluir las Utilidades y el Bono Vacacional en la condición de regularidad que tienen estas percepciones. Sin embargo, parecen no leer la totalidad del Art. 104 de la LOTTT que establece cuáles percepciones tienen carácter salarial y señala: “Para la estimación del salario normal ninguno de los conceptos que lo conforman producirá efectos sobre si mismo.” ¡Consulta aquí!

Quienes dominamos conceptos salariales y administración de nómina sabemos muy bien que para la determinación de las Utilidades y el Bono Vacacional, nuestra base de cálculo es el Salario Normal. Además, la Sala de Casación Social del Tribunal Supremo de Justicia ha dejado muy claro en sus decisiones que estos conceptos no configuran Salario Normal.

 

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Sobre la autora

 

Mariela Llovera es Abogado egresada de la Universidad de los Andes y Lcda. en Relaciones Industriales egresada de la Universidad de Carabobo. Consultora en Gestión del Talento y Capacitación. Asesora de la Cámara de Industriales del Estado Aragua. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee estudios avanzados de Mercadeo de Contenidos para Profesionales en Northwestern University y diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial.

 

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