Aumento de la Unidad Tributaria – Mayo 2018 1


El mediodía del lunes 30 de Abril de 2018, Nicolás Maduro anunció el ajuste del valor de la Unidad Tributaria y un aumento del salario mínimo [Lee nuestro análisis del Salario Mínimo ¡clic aquí! ]. El ajuste se realizó de forma extemporánea y sin cumplir con lo establecido en el Art. 3 del Código Orgánico Tributario. Al momento de elaborar este artículo, el 02 de Mayo de 2018 en la mañana, no está disponible la publicación del Decreto en Gaceta Oficial. El día 03 de Mayo de 2018 fue publicada la Providencia Administrativa SNAT/2018/0028 que contiene el ajuste del valor de la Unidad Tributaria que ahora equivale a Bs. 850,00 (Bs. S. 0,85)

 

La Unidad Tributaria. ¿Qué es y para qué se utiliza?

La Unidad Tributaria es un valor de referencia que, en principio, se utiliza en las normas tributarias para determinar bases imponibles, deducciones, desgravámenes, límites impositivos y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. En Venezuela se usa desde 1994, como un mecanismo de corrección monetaria.

La Gerencia Jurídico Tributaria del SENIAT opinó en Abril de 2000 que la función de la Unidad Tributaria es “servir como un valor objetivo que determine indirectamente los elementos cuantitativos del tributo, así como la unidad de pago”.

La función de mecanismo de corrección monetaria de la UT ha servido para distorsionar su uso al emplearse como unidad de medida para la determinación de compromisos laborales, tales como el pago del Cestaticket Socialista y hasta para la estimación de Honorarios Profesionales; práctica que estuvo muy extendida entre los gremios profesionales de Contadores Públicos y Abogados.

¿Cuánto debería valer la Unidad Tributaria?

El equipo de Nayma Consultores, elaboró de manera didáctica, una tabla donde podemos apreciar la variación oficial del valor de la Unidad Tributaria, comparada con el valor que ha debido tener de acuerdo con los índices de inflación del país.  Tomamos como año base 2007, pues este es el punto de inflexión donde comienza la mayor distorsión en el valor de la UT.

Valor UT: Unidad Tributaria publicada en Gaceta Oficial: 2007-2017
Inflación 2007 – 2015: INPC 2007-2015 Banco Central de Venezuela
Inflación 2016 y 2017: Estimación de Ecoanalítica

 

¿Qué se ve afectado por el incremento en la Unidad Tributaria?

A modo de ejemplo te presentamos un cuadro elaborado por nuestro equipo y que pertenece a la Guía de Estudio de Reconversión Monetaria [ ¡Guía aquí! ], donde te mostramos algunos de los tributos, contribuciones y bases imponibles afectados por el aumento de la Unidad Tributaria

¿A partir de cuándo comienza a regir el nuevo valor de la Unidad Tributaria?

La providencia SNAT/2018/0028 tiene fecha 30 de Abril de 2018, en su Art. 3° señala que tiene vigencia a partir del 01 de Mayo de 2018.

 

Consecuencias Fiscales del Aumento de la Unidad Tributaria

Las entidades con cierre fiscal extemporáneo

El ajuste, extemporáneo, en el valor de la Unidad Tributaria nos lleva a preguntarnos ¿qué ocurre con las entidades con ejercicios fiscales irregulares? Consideremos el caso de un contribuyente cuyo cierre fiscal ocurre el 30 de Septiembre de 2018, en este caso las actividades gravadas de la entidad han ocurrido bajo la Unidad Tributaria valuada en Bs. 300,00, Bs. 500,00 y Bs. 850 ¿Cuál Unidad Tributaria debe usarse para la determinación del tributo? Según el COT debe emplearse la que haya estado vigente por 183 días contínuos, pero en este caso ningún valor cumple con esa condición.  Quedamos en espera de un pronunciamiento de la Administración Tributaria al respecto.

Las distorsiones tributarias y la base de contribuyentes

El nuevo aumento de la Unidad Tributaria no corrige la distorsión de su valor durante el Ejercicio Fiscal 2018. Siendo la Unidad Tributaria la medida de determinación de tributos, sanciones, rebajas y desgravámenes por excelencia, el impacto fiscal de la subvaluación resulta obvio. En el caso de las personas jurídicas, una consecuencia directa es la ampliación de la base de potenciales Contribuyentes Especiales, quienes tienen un régimen impositivo diferenciado que incluye la eliminación del Ajuste por Inflación Fiscal y el pago del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras entre otras particularidades.

[ Lee nuestros artículos sobre Sujetos Pasivos Especiales ¡aquí! ]

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Las personas naturales, por su parte, ven como los escudos fiscales se vuelven insignificantes, el desgravamen único, las cargas de familia y la rebaja personal carecen de sentido; mientras que cada vez más trabajadores ven como en sus recibos de nómina aumenta el porcentaje de ISLR que deben descontar sus empleadores y el caso de los trabajadores a Salario Mínimo resulta ser el más dramático pues continúan obligados a tributar. La progresividad del ISLR se vuelve añicos y, el reconocimiento tácito de esto, ha sido la promulgación de Decretos de Exoneración de Pagos de ISLR a las Personas Naturales. Los cuales han afectado los ejercicios fiscales 2015, 2016 y 2017.

 

Procesos afectados en las entidades

  • Cambian los montos de la tabla de Retenciones de ISLR a proveedores, por lo que éstas deben  actualizarse.
  • Los AR-I de los trabajadores deben actualizarse por efecto del aumento salarial y el cambio del valor de la UT, ambos causales de modificación de esta planilla según el Decreto 1.808 de Retenciones. [ Más información ¡clic aquí! ]
  • Si la entidad aún es contribuyentes ordinarios se recomienda iniciar un proceso de organización para asumir el reto de convertirse en contribuyentes especiales, la mezcla de hiperinflación con UT subvaluada hará que cada vez más empresas sean calificadas Sujetos Pasivos Especiales.
  • Incremento en el monto de las sanciones por inclumplimiento de obligaciones fiscales. Te recomendamos evaluar el cumplimiento de la empresa respecto a sus obligaciones Mercantiles y Fiscales. ¿Necesitas ayuda? ¡Tenemos una MiniApp que hace más sencillo el proceso! [ Conoce más de nuestras MiniApp de evaluación Fiscal ¡dando clic aquí! ]

Descarga la providencia SNAT/2018/0028 ¡aquí!

Sobre las autoras

Nancy Aguirre Licda. en Relaciones Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo. Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Consultora y Asesora Empresarial. Posee más de 40 años de experiencia en el ejercicio profesional, se ha desempeñado tanto en el sector público como en el privado. Fundadora de Nayma Consultores.

 

 

Mariela LloveraMariela Llovera es Abogado y Lcda. en Relaciones Industriales. Consultora en Gestión del Talento y Capacitación. Formada en Coaching y Docencia Universitaria en la Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Posee estudios avanzados de Mercadeo de Contenidos para Profesionales en Northwestern University y diplomado en Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology. Estudiosa del tema tributario y del derecho empresarial. Fundadora de Nayma Consultores.

 

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